近十幾年來，大家已經很熟悉了網路金流的串接與使用。但在現代國際化 SaaS 發展的過程中，有一個重要但經常被忽略的角色，那就是 Merchant of Record (MoR)——記錄商戶。這個角色的存在，其實為許多 SaaS、數位產品和國際電商企業提供了不可或缺的支持。

今天，我們要來認識什麼是 MoR，了解其與傳統金流商(PSP) 的差異，還會深入探討其功能、責任，以及對不同產業的價值所在。當然，夏格飛也會提供一些實際建議，幫助有需求的 SaaS 企業考慮是否該引入 MoR 模式。

本文章目次

• 什麼是 Merchant of Record？
  • MoR 的主要功能
• MoR 與支付服務提供商 (PSP) 的差異
  • MoR 一定同時是金流商 (PSP) 嗎？
• MoR 有哪些關鍵責任？
  • 1. 支付管理與 PCI 合規
  • 2. 銷售稅的申報與繳交
  • 3. 退款與退單處理
• 使用 MoR 的好處
  • 1. 簡化支付基礎設施
  • 2. 稅務合規的安心保障
  • 3. 降低風險與法律責任
• 如果不用 MoR，SaaS 企業如何處理稅務
• 哪些產業適合/不適合使用 MoR？
  • 適合的產業
  • 不適合的產業
  • 禁止的產業
• 有哪些知名的 MoR 提供商？
  • 台灣可否使用？
• 選擇 MoR 時應考慮的因素
• 走向國際，尋求商機

什麼是 Merchant of Record？

Merchant of Record (MoR) 是指在商業交易中，對客戶支付款項和相關法律責任負責的法律實體。無論是銷售商品或服務，所有的付款管理、稅務申報、支付安全性（如 PCI-DSS 合規）到退款及退單管理等責任，皆由 MoR 來承擔。

簡單來說，MoR 是企業在經營過程中的一個「轉售商」。MoR 代表企業完成交易，與客戶打交道，並負責處理全球支付流程中的各項必要稅務等等。這意味著，企業可以專注於產品改進、行銷和業務拓展，而不需要花費多餘精力在與各國政府與稅務合規打交道上。

舉例來說，假設一間公司 A 採用 Paddle 公司做為 MoR，那麼消費者實際上是付款給 Paddle，Paddle 要承擔所有稅務責任與消費糾紛責任等等。

MoR 的主要功能

• 支付管理：協助完成交易，自動化付款處理並解決支付失敗率。

• 稅務處理：確保按照國際及地區規定，正確計算並繳交銷售稅或增值稅。

• 退款與退單：為客戶處理支付糾紛、退款及退單問題。

• 支付安全與合規：確保交易符合 PCI-DSS 標準和相關法律規範。

MoR 與支付服務提供商 (PSP) 的差異

傳統金流商的正式名稱為「支付服務提供商 (Payment Service Provider, PSP)」 ，他們與 MoR 有什麼差異呢？簡單來說：

• MoR：負責完整的交易處理，包含支付、稅務及所有相關責任（如退款、退單處理）。

• PSP：僅負責交易過程中支付款項的移轉，並不承擔任何法律或稅務責任。

例如，第三方支付服務，如 Stripe 或 PayPal，屬於 PSP，它們能協助完成支付，但並不負責後續的稅務申報或合規。然而，若選擇 MoR，企業就能將這些風險與責任部分外包，不再需要逐一整合工具。

換句話說，很多美國 SaaS 採用 Stripe 當作金流系統，但是沒有 MoR 供應商，那麼他們其實預設是提供美國服務的。台灣去使用的話，無法報稅，所以要代為支付 20% 的稅金 (有沒有許多小公司的 PTSD 來了)。而有使用 MoR 服務的 SaaS，其介面可能就會有台灣 VAT 的欄位可以填寫。

MoR 一定同時是金流商 (PSP) 嗎？

通常是。 MoR 會同時身兼 PSP，才能代替企業收款與處理稅務。但也有很多專注於幫企業處理全球稅務與合規的供應商，本身不提供 PSP 服務，這類的會另外稱為合規顧問或稅務服務商。

另外也有一些 MoR 供應商的金流服務是建立在其他 PSP 上面的。例如近年非常火紅的 Lemon Squeezy，其背後的金流是採用 Stripe 為核心，上面再提供他們的 MoR 服務。

MoR 有哪些關鍵責任？

了解 MoR 的角色後，接下來我們具體看看 MoR 的核心責任範疇：

1. 支付管理與 PCI 合規

MoR 負責確保所有交易的安全性，滿足 PCI-DSS 規範（Payment Card Industry Data Security Standard，支付卡行業安全標準）。這不僅保障客戶資訊安全，也為企業降低未遵守規範而帶來的潛在風險。

2. 銷售稅的申報與繳交

不同地區（甚至不同國家）的稅務規定各有不同，特別是 SaaS 或數位產品公司，其客戶可能遍及全球。MoR 會全面處理銷售稅的計算、申報與繳納，讓企業免於繁瑣的稅務工作。

3. 退款與退單處理

當客戶提出退款或退單（chargeback）需求時，MoR 是負責處理的實體，這包括核查交易、提供文件和完成退款等。而這些手續，也是許多企業頭痛的地方。

其中「退款與退單」處理是非常重要的一個部分，由於 MoR 作為面對消費者的商戶，其金融風險也較高，過高的退單率會導致發卡銀行將商戶降評。因此企業使用 MoR 的申請與 KYC 工作在近年變得很嚴格，也會要求企業制定嚴謹的退款政策作為服務條件，因此不是你想用 MoR 就能輕易使用的。

使用 MoR 的好處

那麼，為何越來越多企業選擇與 MoR 合作？以下是幾個主要理由：

1. 簡化支付基礎設施

MoR 提供一站式支付解決方案，讓企業無需自行整合多個支付網關或支付處理商，大幅減少基礎設施管理的複雜度。

2. 稅務合規的安心保障

特別針對跨國銷售，稅務規範是絕對不容忽視的一環。透過 MoR，企業無需了解或適應不同國家的稅務系統，可專注於核心營運。

3. 降低風險與法律責任

退款、退單管理，以及支付欺詐防範，這些通常需要建立專門團隊來處理。而 MoR 有系統地幫助企業解決相關問題，降低違規風險。

如果不用 MoR，SaaS 企業如何處理稅務

SaaS 公司做全球的生意，如果不使用 MoR 幫自己處理稅務的話，就會遇到各個國家不同標準的「數位商品跨境稅」，目前大約有 30-40 個國家特別設有跨境稅，根據不同國家法規，企業可能要帶當地開立分公司，設有稅號，才能繳稅。

一般來說，這類國家如果沒有在當地設立稅號，其稅金就會變成是用與付款的企業那邊預扣，雖然不是每個國家都會強制執行，但差別只是規模有沒有大到會被盯上而已。

例如台灣，外國公司若未設立境內分公司，則其銷售的跨境數位商品與服務，是要課 20% 稅金的。假設小規模的 SaaS 沒有稅號，但企業刷卡支付訂閱費，政府就會向使用的企業收取 20% 代為扣繳的的稅金。所以很多沒有分公司的 SaaS 會選擇跟代理商合作。

假設 SaaS 企業希望全球合規（尤其資安、網路、金融相關需要合規的 B2B 企業），那麼要嘛與 MoR 合作，要嘛就是要找專門的會計公司處理全球稅務工作。

哪些產業適合/不適合使用 MoR？

適合的產業

雖然許多企業都能使用 MoR 的服務，但以下產業通常最有幫助：

• SaaS 服務或訂閱性質的軟體：全球用戶容易提升支付處理與稅務合規的複雜性。

• 電商與 D2C 平台：跨國銷售產品、直接觸達消費者，更需簡化支付與物流流程。

• 數位產品：如電子書、程式、遊戲下載，目標客戶群通常分布全球。

• 行動應用程式：多數 App 是透過 App Store 或 Google Play 處理支付，而自建銷售渠道時，MoR 是最佳解決方案。

不適合的產業

至於不適合的產業，則包含:

• 一般零售、純本地服務商等

• 資訊服務業

• 顧問業

• 創意服務業 (設計/廣告/行銷 等)

由於 MoR 對商業糾紛非常敏感，一般這類非訂閱性質的契約服務模式或人力服務，因為交易對象會變成 MoR 自己，通常會被 MoR 拒絕。

禁止的產業

• 加密貨幣

• 金融服務

• 成人與情色網站

• 交友軟體

• 博弈業

由於這些產業要嘛退單率高，要嘛詐騙橫行，或是潛在的洗錢管道，這會造成 MoR 本身的信用災難，因此是絕對會被禁止的。

有哪些知名的 MoR 提供商？

在全球範圍內，有多家知名的 Merchant of Record (MoR) 解決方案提供商，企業可根據自身需求選擇合適的合作夥伴。以下是幾個值得考慮的 MoR 提供商：

其中，在 SaaS 領域，Paddle 是 Stripe 強勁的競爭對手，具有絕佳的訂閱方案管理與升降級比例計算等功能。而 Stripe 因為沒有 MoR 服務，因此 Paddle 是許多小型 SaaS 的首選。

Lemon Squeezy 與 Gumroad 則是近似的對手，較著重在數位商品的銷售與個人品牌的訂閱服務收款等等。而 Lemon Squeezy 也具備一點 SaaS 的訂閱能力，且近期被 Stripe 收購，因此應該會慢慢將兩者的服務整合起來。

FastSpring 算是老牌廠商，早期著重在軟體與數位商品的販售。其他廠商則各有不同的著重點，例如電商、零售等等。

台灣可否使用？

上面表格中有列出確定台灣的企業可申請的服務。基本上 MoR 大多都可以支援到全球多數國家的企業與銀行出金，企業這裡無須擔心。

至於消費者的話也更不用擔心，他們幾乎都支援全球的信用卡，因此各地消費者都能正常消費。(當然有級少數特定國家例外，這些請參閱每家服務的文件說明)

選擇 MoR 時應考慮的因素

在決定選擇哪家 MoR 提供商時，有幾個關鍵因素需要評估，以確保作出的選擇能真正支持企業的發展：

1. 區域覆蓋範圍：確認 MoR 是否支持您目標市場的支付方式和需求。

2. 稅務與合規專業性：了解提供商在不同地區的稅務要求上是否具有足夠的專業知識，避免合規風險。

3. 透明的收費結構：徹底評估收費模式，包括佣金、交易費用以及可能的隱性成本。

4. 整合性與彈性：確保 MoR 解決方案能夠與您的現有系統無縫對接，並針對需求增長進行擴展。

5. 客戶支援與服務：優秀的 MoR 應提供可靠的客戶支持，特別是在交易糾紛或技術問題發生時。

透過以上考量，企業能夠更自信地選擇最適合其市場和業務模式的 MoR 合作夥伴，實現全球業務運營的順利擴展。

走向國際，尋求商機

台灣的 SaaS 與軟體公司，不只要立足本地，更樂群找合適的國際市場。選擇適合的 MoR 供應商是全球商業成功的第一步。

在實際運營過程中，與 MoR 保持密切合作，確保迅速應對挑戰與機遇。例如，隨著不同國家/地區的稅務政策調整，及時更新相關流程可避免額外費用與合規風險，也讓小型企業無須擔憂繁雜的合規工作。

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